Статья описывает налоговые вычеты, которые могут применяться налогоплательщиками Российской Федерации. Тщательно исследуется последняя редакция Налогового кодекса РФ (редакция от 29 февраля 2012 года): анализируется формирование налога с доходов физических лиц и все налоговые вычеты, которые могут быть использованы налогоплательщиками.
Указываются условия, которые дают право на налоговые вычеты, а также порядок получения сумм или оформления последующего освобождения от уплаты НДФЛ через бухгалтерию предприятия, где осуществляет свою трудовую деятельность налогоплательщик.
При написании статьи была использована информация только из последних изданий нормативных документов.
В современном мире каждый человек вынужден волей или неволей платить налоги. Именно за счет таких платежей рядовых граждан и предпринимателей существует современное государство, функционируют бюджетные службы и учреждения.
Основная цель налогообложения – это наполнение государственного бюджета для последующего распределения полученных средств на финансирование различных отраслей народного хозяйства, которые функционируют за счет местных и общегосударственных бюджетов.
Объект и предмет налогообложения, порядок и периодичность взимания налогов, их размер, а также перечень лиц, которые обязаны производить расчет и последующую уплату налоговых платежей, определяется налоговым законодательством.
Основным регулирующим законодательным актом, который призван установить систему и порядок налогообложения в РФ, является Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 года № 146-ФЗ, принятый ГД ФС РФ 16.07.1998 года (далее – Налоговый кодекс).
Согласно его положениям (глава 23), все физические лица, находящиеся на территории России более 183 суток в течение одного календарного года, определяются налоговыми резидентами (статья 207) и должны осуществлять оплату налога с доходов физических лиц (далее – НДФЛ) по ставке 13% (статья 224).
Объектом налогообложения является любой доход, полученный налоговыми резидентами или другими физическими лицами, получающими средства с источников в России (статья 209). В качестве дохода физических лиц, который подлежит обложению НДФЛ, может служить заработная плата, доходы, полученные от продаж личного имущества, гонорары и прочее.
Многие люди не знают того, что налоговое законодательство РФ не только требует обязательного взимания НДФЛ, но и устанавливает вычет налогов, уплаченных физическими лицами. Сегодня правительство РФ имеет много инициатив, направленных на поддержание тех или иных групп населения. Данное поддержание осуществляется, помимо прочего, за счет налоговых вычетов. Что же собой представляют налоговые вычеты?
Вычет налогов предполагает возврат определенных сумм НДФЛ, уплаченных физическими лицами. Условия возникновения налогового вычета определяются либо социальным статусом физического лица, либо определенными действиями, которые он предпринимает в рамках своей обычной деятельности.
Чтобы глубже разобраться в сути понятия «налоговый вычет», следует разделить его на определенные разновидности. Налоговый кодекс (глава 23) определяет три вида налоговых вычетов, доступных налогоплательщикам: стандартные, социальные, а также имущественные. Рассмотрим каждый более подробно.
Стандартные налоговые вычеты
Перечень лиц, которые могут претендовать на соответствующие стандартные налоговые вычеты, определяется нормами Налогового кодекса (статья 218). Налоговый вычет размером 3 000 рублей доступен налогоплательщикам, которые принимали участие в ликвидации последствий аварии на ЧАЭС, и другим лицам, которые получили ущерб здоровью в результате данной катастрофы.
Также сюда относятся налогоплательщики, принимавшие непосредственное участие в ликвидации других крупных техногенных аварий (например, аварии 1957 года на объединении «Маяк»), участвовавшие в сборке и испытаниях атомного оружия, участники Отечественной войны и инвалиды-военнослужащие I-III групп.
500 рублей составляет налоговый вычет, который могут получить лица, имеющие заслуги перед Отечеством (Герои СССР и РФ, участники Отечественной войны, конфликта в Афганистане и другие) и люди, которые имеют серьезные физиологические изъяны и заболевания (инвалиды различных групп, лица, отдавшие свой костный мозг для спасения других, инвалиды с детства и прочие).
Статья 218 Налогового кодекса повествует о том, что граждане, которые не получили право на соответствующий вычет в размере 500 или 3 000 рублей, могут получить 400 рублей, если их доход в течение периода налогообложения не превысил граничную сумму 20 тыс. рублей. В случае, когда физическое лицо имеет возможность получить возмещение НДФЛ в размере 400, 500 или 3 000 рублей, то предоставляется наибольшее из них.
Налоговый кодекс (пункт 1, статья 218) определяет вычет налогов в сумме 600 рублей для резидентов, имеющих детей на обеспечении (на каждого ребенка) до того месяца, в котором доход плательщика не превысил 40 тыс. рублей. Налоговый вычет на детей рассчитывается на каждого несовершеннолетнего ребенка и на каждого студента очной формы, аспиранта, курсанта или ординатора, возрастом до 24 полных лет.
Если ребенок – инвалид, то сумма удваивается. Также удвоение происходит для одиноких родителей (только отец или только мать), вдов (вдовцов), попечителей или опекунов. Налоговый вычет на детей дается гражданам не зависимо от того, попадает ли налогоплательщик под действие иных уменьшений НДФЛ или нет.
Все из перечисленных сумм способны уменьшить базу налогообложения за каждый месяц, входящий в налоговый период. Если в течение определенного месяца стандартные налоговые вычеты небыли оформлены или были использованы в меньшем количестве, то резидент имеет право на перерасчет налоговой базы, учитывая все условия, изложенные в Налоговом кодексе (статья 218).
В РФ стандартные налоговые вычеты могут предоставляться непосредственно налоговыми агентами, которые являются источниками формирования дохода налогоплательщиков. Основанием для этого является письменное заявление соответствующей формы, а также ряд документов, подтверждающих права налогоплательщика на конкретные стандартные налоговые вычеты.
Социальные налоговые вычеты
В процессе вычисления базы налогообложения налогоплательщик имеет права на оформление социальных налоговых вычетов. События, которые приводят к возникновению права на уменьшение сумм или возмещение НДФЛ в результате социальных факторов, описаны в 219 статье Налогового кодекса.
Прежде всего, это перечисление налогоплательщиком средств на благотворительность в виде помощи различным организациям образования, науки, культуры, здравоохранения и других социальных служб. Социальный налоговый вычет допускается в размере фактической суммы выплат, однако, не более 1/4 величины дохода, полученного в текущем налоговом периоде.
Предоставление налогового вычета осуществляется также за произведение затрат по обучению в образовательных учреждениях РФ. Налоговый вычет на детей, возраст которых не превышает 24 лет, проходящих обучение в государственных учебных заведениях, производится в сумме, фактически оплаченной родителем в размере совокупных расходов на образование, однако не более 50 тыс. рублей на ребенка.
Налоговый вычет на детей также получают граждане, которые выполняют обязанности опекуна или являются попечителями. Вычет налогов не может применяться в случаях, когда расходы на обучение осуществляются за счет полученых средств семейного (материнского) капитала.
Налоговый вычет на лечение осуществляется в сумме, потраченной резидентом на оздоровление в медицинских учреждениях РФ и в сумме фактических затрат на медицинские препараты, приобретаемые за счет личных средств налогоплательщика. В соответствии с первым пунктом статьи 219 Налогового кодекса, НДФЛ также может быть уменьшен на фактическую сумму лечения несовершеннолетних детей, супруги (супруга) или родителей.
Налоговый вычет на лечение может оформляться только тогда, когда налогоплательщик проходил его в учреждениях, которые имеют необходимые лицензии, позволяющие осуществлять медицинскую деятельность, а также при наличии документов, которые могут подтвердить фактические затраты на приобретение лекарств, уплату взносов по страхованию или непосредственно за услуги по оздоровлению.
В случае уплаты налогоплательщиками пенсионных взносов по заключенным договорам добровольного пенсионного страхования или контрактам негосударственного пенсионного страхования, заключенных с негосударственными фондами или организациями, в свою пользу, в пользу супруги (супруга), детей-инвалидов или родителей, вычет налогов производится в сумме фактических расходов. НДФЛ может быть возмещен лишь в случае предоставления документов, которые подтверждают затраты на добровольное страхование или негосударственное пенсионное обеспечение.
Все социальные налоговые вычеты, за исключением суммы затрат на лечение или на обучение детей, предоставляются в размере конкретных платежей налогового периода. Согласно положениям Налогового Кодекса (пункт 2, статья 219), соответствующие социальные налоговые вычеты не могут превышать 100 тыс. рублей в конкретном налоговом периоде, за исключением затрат на лечение и на оплату обучения детей граждан.
Для получения прав на уменьшение или возмещение НДФЛ, налогоплательщику следует предоставить письменное заявление при подаче оформленной налоговой декларации.
Имущественные налоговые вычеты
Налоговый кодекс (пункт 1, статья 220) регламентирует право плательщика налогов на имущественный налоговый вычет, возникающее при продаже квартир, комнат, земельных участков или жилых домов. Данное имущество должно находиться в собственности резидента не менее трех полных лет.
Совокупная сумма снижения НДФЛ, в соответствии с положениями законодательства, не может превышать 1 млн. рублей, а по другим объектам, находящимся во владении более трех лет – 125 тыс. рублей. Конкретный имущественный налоговый вычет может быть затребован налогоплательщиком путем уменьшения суммы облагаемых НДФЛ доходов, за счет предоставления документов, подтверждающих осуществление операции.
Если реализовывается имущество, которое находится в совместной (долевой) собственности, то вычет налогов распределяется пропорционально либо по договоренности сторон.
Пункт 1 также предполагает возможность оформить налоговый вычет при приобретении дома, комнаты или квартиры, а также при их строительстве. Возмещение производится в размере фактических платежей (до 2 млн. рублей) и расходов на погашение задолженности по займам, полученным от кредитных учреждений и банков РФ.
Для получения прав на соответствующий имущественный налоговый вычет при покупке квартиры или других объектов недвижимости, налогоплательщику необходимо представить подтверждающие документы (например, договор о приобретении жилой квартиры, право собственности на определенные земельные участки и так далее).
Указанное возмещение НДФЛ может предоставляться на основании заявления, поданного вместе с платежными документами, которые были оформлены в установленном порядке. Данный налоговый вычет оформляется только единожды и, в том случае, если он не может быть полностью использован в рамках одного налогового периода, допускается его перенесение на будущие периоды.
Имущественный вычет налогов предоставляется на основании поданного заявления и налоговой декларации. Налоговые вычеты при покупке квартиры могут быть предоставлены самим работодателем, который осуществляет уплату НДФЛ с доходов лица. В таком случае, право налогоплательщика должно быть подтверждено по форме, которая утверждена федеральным органом власти по контролю в области налогообложения.
Получение налогового вычета
Вероятно, исследовав различные налоговые вычеты, читатель уже определил для себя, какие суммы и за что, он может потребовать у налоговых органов. Существуют два способа получения налоговых вычетов для всех групп налогоплательщиков:
1. В региональные налоговые органы по месту регистрации подается письменное заявление, где указываются конкретные вычеты, которые полагаются налогоплательщику и суммы, которые должны быть уплачены. Данное заявление прилагается к налоговой декларации гражданина. Статья 216 Налогового кодекса удостоверяет налоговый период в один год, следовательно, любое лицо вправе получить вычеты за прошедший календарный год.
Следует отметить, что срок истребования превышает налоговый период и составляет 3 года. После подачи заявления представитель налоговой службы оценивает соответствие требований налогоплательщика законодательству и принимается решение о предоставлении соответствующих вычетов в виде наличного платежа;
2. Подается заявление в региональный налоговый орган, на основании которого принимается решение о вынесении постановления о праве на налоговый вычет. Данное постановление подается в бухгалтерскую службу по месту работы налогоплательщика. Далее, с налогоплательщика не будет взиматься подоходный налог, пока его суммы полностью не покроют размер установленного вычета.
При предоставлении любых видов налогового вычета должны соблюдаться два условия. Во-первых, налогоплательщик должен осуществлять оплату НДФЛ в течение предшествующего налогового периода, то есть состоять в официальном штате какого-либо предприятия.
Во-вторых, лицо должно удовлетворять условиям предоставления вычета, которые изложены в Налоговом кодексе, причем соблюдение данных условий должно быть подтверждено документально. Если сумма вычета превышает сумму уплаченного НДФЛ, то возмещение может быть продлено на будущие налоговые периоды.
Активная гражданская позиция любого человека предполагает знание основ базовых законодательных актов и других нормативных документов государства. Это знание не только способствует юридической образованности гражданина, но и сулит ему ряд экономических выгод, которые никогда не будут лишними в условиях рыночных отношений.
Налоговые вычеты являются частным случаем экономических благ, которые извлекаются исключительно за счет продуктивного анализа нормативной базы и периодических публикаций экономико-юридического характера.
